Firmy coraz częściej „inwestują” w pracowników, oferując im szereg świadczeń pozapłacowych. Są to nie tylko wyjścia i imprezy integracyjne, ale też różnego rodzaju benefity w formie prywatnej opieki medycznej, karty sportowej czy też odzież robocza, która z powodzeniem może być wykorzystywana również poza pracą.
Coraz częściej spotyka się również sytuacje, kiedy to pracownicy wykorzystują do celów prywatnych samochody firmowe. Takie pozapłacowe dodatki z pewnością zwiększają atrakcyjność pracodawcy, i taki też jest ich główny cel. Jednak nie wolno zapominać, iż wartość oferowanych pracownikom świadczeń jest w wielu przypadkach ich przychodem, który, podobnie jak wynagrodzenie za pracę, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Tak jest chociażby w przypadku używania samochodu służbowego poza pracą. Tu sytuacja nie jest zbyt skomplikowana, obowiązuje bowiem stały ryczałt, zależny od pojemności silnika (250 zł do 1600 cm3 i 400 zł powyżej tej wartości). Kwotę tą należy doliczyć do miesięcznego wynagrodzenia pracownika w sytuacji, gdy wykorzystuje on samochód służbowy w życiu codziennym – za cały miesiąc lub proporcjonalnie, w zależności od liczby dni. Zagadką pozostaje natomiast fakt, czy wyliczony ryczałt pokrywa również koszty ubezpieczenia, paliwa itd. Otóż wyroki sądów w tej sprawie są zmienne (ostatnie potwierdzają, iż ryczałt zawiera wszystkie koszty użytkowania pojazdu), jednak istnieją interpretacje indywidualne, które podkreślają, iż zakup paliwa przez pracodawcę jest dla pracownika dodatkowym świadczeniem, które – podobnie jak wspomniany ryczałt – zwiększa przychód pracownika. Którą drogą rozumowania należy więc podążać? To już kwestia osobista podatnika. No i faktu, czy otrzymał interpretację indywidualną w danej sprawie, czy czerpie informacje z interpretacji wydanych innym firmom.
Kolejna sporna kwestia to odzież robocza. Jeżeli jej noszenie w godzinach pracy jest obowiązkiem pracownika, jeżeli odzież taka posiada logo pracodawcy czy charakterystyczne dla niego kolory, wówczas nie powinno być wątpliwości, iż jest to strój roboczy, a jego wartość, chociaż stanowi przychód pracownika, jest zwolniona z podatku dochodowego. W przeciwnym razie koszt wydanego ubioru należy doliczyć do wynagrodzenia pracownika, a zwłaszcza w sytuacji, kiedy odzież ta nie posiada żadnym znamion odzieży roboczej, czyli może być spokojnie wykorzystywana poza pracą, jako element odzieży osobistej.
A pakiety medyczne? Te bez wątpienia stanowią przychód pracowników, nawet jeżeli przystępująca do ubezpieczenia zdrowotnego osoba nie korzystała w danym miesiącu z należnych jej świadczeń. Pakiety są opłacane przez pracodawcę co miesiąc, za poszczególne osoby, i tak też powinny być doliczane do ich wynagrodzeń (w cyklach miesięcznych). Jest to świadczenie nieodpłatne, ale podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podobnie wygląda sytuacja szczepień na grypę – w przypadku ich sfinansowania przez pracodawcę, po stronie pracownika powstaje przychód, który należy doliczyć do wynagrodzenia. Obecnie jednak wydatek na szczepienia może zostać zaliczony w koszty na takich zasadach, jak każdy inny wydatek, jest to bowiem forma zabezpieczenia firmy przed koronawirusem, czyli z pewnością służy uzyskaniu i zabezpieczeniu źródła przychodu danej firmy. W tej sytuacji nie będzie również konieczności zwiększania przychodu pracownika – podobnie, jak w przypadku maseczek czy środków do dezynfekcji rąk.
Nieco inaczej wygląda natomiast sytuacja w przypadku kart sportowych. Tu bowiem zasadnicza jest kwestia, jakie jest źródło ich finansowania, oraz jaka wartość świadczenia przypada na poszczególne osoby. Jeżeli karty te zostaną sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a ich wartość w skali roku, łącznie z pozostałymi świadczeniami niepieniężnymi, nie przekracza 2000 zł, to nie muszą być one uwzględnione przy naliczaniu podstawy opodatkowania wynagrodzenia pracowników. Jeżeli jednak karty sportowe są finansowane ze środków obrotowych pracodawcy, lub jeżeli świadczenia niepieniężne w skali roku przekraczają powyższą wartość, należy je opodatkować na takich zasadach, jak wynagrodzenie ze stosunku pracy.