Premie i paczki świąteczne dla pracowników – ZUS i podatek PIT. Co się opłaca?

Premie, paczki świąteczne, zapomogi czy bony – firmy chętnie wspierają pracowników przed Bożym Narodzeniem. Sprawdź, kiedy świadczenia są oskładkowane i opodatkowane, a kiedy można skorzystać ze zwolnień, np. przy finansowaniu z ZFŚS.

Premie i paczki świąteczne – dlaczego firmy wspierają pracowników?

Święta Bożego Narodzenia są w Polsce silnie związane z tradycją chrześcijańską. Dlatego między innymi 24–26 grudnia są ustanowione w Ustawie z dnia 18 stycznia 1951 roku o dniach wolnych od pracy jako dni świąteczne (24 grudnia dopiero od 2025 roku).

Ponieważ przeważnie wszyscy chcą te dni przeżyć w sposób wyjątkowy, co jest związane ze zwiększonymi wydatkami (na tradycyjne potrawy, prezenty pod choinkę czy świąteczne ozdoby), pracodawcy często decydują się na dodatkowe wsparcie finansowe w okresie przedświątecznym.

Można to wykonać na różne sposoby: dodatkowe premie, paczki świąteczne lub zapomogi. Sposób wsparcia jest zależny od firmy i ściśle powiązany ze składkami ZUS i podatkiem dochodowym.

Premie świąteczne a ZUS i PIT

Jeśli pracodawca zdecyduje się na dodatkowe premie świąteczne, są to przychody pracownika wynikające ze stosunku pracy i w całości podlegają ozusowaniu i opodatkowaniu. Ze względu na to, że paczki świąteczne, jako element świadczeń świątecznych dla pracowników, należą do tzw. pomocy materialnej (rzeczowej), która mieści się w definicji działalności socjalnej, określonej w art. 2 pkt 1 Ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych, firmy które tworzą taki fundusz mogą skorzystać z tej metody wsparcia pracowników.

W ramach takiej pomocy rzeczowej mogą być przyznawane skompletowane paczki (z zawartością artykułów spożywczych lub przemysłowych) o różnej wartości.

Zasady ZFŚS: kryteria przyznawania paczek i świadczeń

To w regulaminie ZFŚS pracodawca określa, w jaki sposób będzie różnicował wartość paczek, uzależniając je od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osób uprawnionych do korzystania z Funduszu.

Takie same kryteria muszą być zastosowane, jeśli wsparcie polega na wypłacie gotówki z ZFŚS.

Zwolnienie ze składek ZUS przy finansowaniu z ZFŚS

Jeżeli całość kosztów paczek lub wypłat gotówkowych jest sfinansowana z ZFŚS, przy zastosowaniu kryteriów dochodowych (zgodnie z regulaminem Funduszu), przychody te są zwolnione ze składek ZUS (bez żadnych limitów) zgodnie z Rozporządzeniem z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Podatek PIT: limit 1000 zł rocznie i finansowanie z ZFŚS

Rozpatrując kwestię podatku dochodowego, stosujemy zwolnienie z opodatkowania pod warunkiem, że wartość (łącznie z innymi świadczeniami rzeczowymi i pieniężnymi) nie przekracza 1000 zł (w skali roku) oraz zostanie całkowicie sfinansowana ze środków ZFŚS. Jeśli przekroczą limit, należy zapłacić podatek od nadwyżki.